对研发人员股权激励的支出能否作为研发费用在企业所得税前加计扣除？

问:

答:

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告 2017 年第 40 号)第一条第二款规定：“工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。”

根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 18 号)第二条第二款规定：“对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。”

因此，贵司对已达到行权期的研发人员的股权激励支出，可以按照上述规定计算确定作为当年度的工资薪金支出，作为研发费用在企业所得税前加计扣除。