如何确认增值税纳税义务发生时间

问:

答:

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第 69 号)第四条规定：“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”

又根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”

因此，贵司提供建筑服务，收到工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金，如果开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票当天，未开具发票的，为实际收到质押金、保证金的当天。