房地产公司延迟交房支付给业主的违约金是否要凭发票才能在税前扣除?

房地产公司延迟交房支付给业主的违约金是否要凭发票才能在税前扣除?

2023-06-16

问:

房地产公司延迟交房支付给业主的违约金是否要凭发票才能在税前扣除?

答:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定:“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。”

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定:“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件 1 第三十七条规定:“销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。”

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2018 年第 28 号)第十条规定:“企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。”

因此,贵司延迟交房支付给业主的违约金不属于增值税应税项目,可凭包括但不限于双方的协议,银行付款凭证或业主开具的收款凭据等其他资料做为税前扣除凭证。

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