闲置的固定资产是否需要计提折旧？税法上如何处理
2022-07-27
问:
闲置的固定资产是否需要计提折旧？税法上如何处理？
答:
企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产);因进行大修理而停用的固定资产计提的折旧计入当期费用。
企业计提的闲置固定资产折旧，根据《企业所得税法》第十一条相关规定不允许税前扣除;
建议贵公司在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。
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相关规定：
《企业会计准则第 4 号——固定资产》第四章 后续计量
第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
《企业会计准则第 4 号——固定资产》应用指南
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。
企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产);因进行大修理而停用的固定资产计提的折旧计入当期费用。
《中华人民共和国企业所得税法》
第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
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