对外赠送外购实物商品涉及哪些税

问:

答:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011 修订)》的相关规定，贵公司拟应按照以下顺序确定销售额，做视同销售处理。顺序如下：(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、国税函(2008)828 号、国家税务总局公告 2016 年第 80 号的相关规定，贵公司应该做视同销售处理，收入按照被移送资产的公允价值确定。

相关规定：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011 修订)》

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函(2008)828 号

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告 2016 年第 80 号

二、企业移送资产所得税处理问题

企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函(2008)828 号)第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。