企业为员工承担的个税可以税前扣除吗
2022-05-31
问:
企业和员工之间达成协议，由企业承担员工年终奖的个税，该部分由企业负担的个人所得税企业是否可以扣除?
答:
按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011 年第28 号)第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
因此企业承担员工年终奖的个税，通过“应付职工薪酬”科目核算的，属于工资薪金的一部分，可以从税前扣除;未通过“应付职工薪酬”科目核算，单独计入管理费的不得从税前扣除。
相关规定：
《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税教有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011 年第28 号)
雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金， 换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
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