延期支付非居民企业特许权使用费应何时代扣代缴企业所得税
2022-05-17
问:
我公司与境外非居民企业签订特许权使用合同，未按照合同约定的日期支付特许权使用费，但已一次性计入我公司当期成本费用，并在企业所得税年度纳税申报中作了税前扣除，应何时代扣代缴非居民企业的企业所得税？
答:
根据国家税务总局公告2011 年第24 号第一条的规定：贵公司应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
相关规定：
《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011 年第24 号)
一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题
中国境内企业(以下称为企业)和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。
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