款项收不回如何满足坏账处理
2022-05-16
问:
我们这有家客户的款项收不回来了，但没有具体的文件支持（如：对方注销、破产清算什么的），我们想通过合规的方法处理坏账，有什么政策支持吗？或者有什么其他方法可以处理？
答:
满足相关规定企业资产损失税前扣除政策的通知和企业资产损失所得税税前扣除管理办法，按要求处理的可以税前扣除，而实务中的做法是请税务师事务所出具专项鉴证报告，并得到税务局认可。
相关规定：
《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57 号)
第四条，除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
(一)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;
(二)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;
(三)债务人逾期3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
(四)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的;
(五)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>》(国家税务总局公告2011年第25 号)
第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
(一)相关事项合同、协议或说明;
(二)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;
(三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(四)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
(五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;
(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
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