不需要认证的发票如何账务处理
2022-05-13
问:
我公司收到不需认证的发票，如机票车票收购发票销售发票等不需要认证的票，其进项税额科目为应交税费-应交增值税-待认证进项税额，可以么？正确账务处理应该是什么？
答:
贵司收到机票车票等不需要认证的发票，建议贵司处理如下：
借：成本费用类科目
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等科目
如果贵司属于提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，可以享受10%的加计抵减政策，在实际缴纳增值税时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
其他收益
相关规定：
《增值税会计处理规定》(财会[2016]22 号)
二、账务处理
(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
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