独立董事费用是否需要取得发票才能税前扣除
2022-04-15
问:
我公司在2020 年12 月一次性支付外聘独立董事的年度董事费30 万元，请问这个费用是否必须取得发票才能在税前扣除呢?
答:
独立董事遵照我国上市公司监管的有关规则，基于自身的专业知识和技能，或为上市公司提供顾问意见，或就上市公司特定事项行使表决权等，并获取一定的劳务报酬。这属于“有偿提供服务”，符合《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36 号)第十条规定的“销售服务”情形，故属于增值税的征税范围。应取得发票才能在企业所得税税前扣除。
相关规定：
《中华人民共和国企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018 年第28 号)
第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36 号印发)
第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。
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