员工辞退补偿金个税如何缴纳
2022-04-08
问:
辞退员工给予的离职补偿金如何账务处理，个税如何代扣代缴？是否可以税前扣除？
答:
企业辞退员工给予的离职补偿金属于辞退福利，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”核算; 关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。企业支付的离职补偿金可以进行所得税税前扣除，但必须是在实际支付后方可按规定进行税前扣除，计提而未支付的离职补偿金不得税前扣除。
相关规定：
《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)
五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函[2015]299 号)一文指出：企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。
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