企业对外捐赠的税前扣除问题
2022-03-23
问:
如果我们公司想对市区一个贫困家庭进行现金捐赠，不通过公益机构，而是直接向该家庭捐赠。该种情况的捐赠是否可以税前扣除？
答:
根据财税[2018]15 号文第一条的规定，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所以，直接给贫困家庭捐赠现金并不能按照公益捐赠在企业所得税税前扣除。应当通过公益组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构进行捐赠，且取得公益捐赠票据或非税收入票据。
相关规定：
《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15 号)
一、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
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