个人抬头的核酸检测发票能否税前扣除
2022-03-08
问:
我公司有员工需要出差，现防疫要求需要提供核酸检测报告，故产生检测支出，由于医院无法提供公司抬头发票，故取得个人抬头发票，该支出能否在企业所得税上扣除？
答:
根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。上述所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
故贵司上述支出属于与企业发生的合理支出，原则上应予以企业所得税前扣除，但由于取得个人抬头的发票，故根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》
(国家税务总局公告 2018 年第 28 号)第四条，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
又第七及第八条规定，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
综上，贵司该支出可以在企业所得税前扣除，属于企业的合理支出，建议以发票、订单及出差申请等资料作为扣除依据留存备查。
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