固定资产计提减值后折旧额如何确定
2022-03-08
问:
我公司固定资产计提减值后，税前扣除折旧额如何确定？是以扣除减值后的余额确定折旧吗？
答:
根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础，持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础;
另，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014 年第 29 号)第五条第(三)款规定，企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
所以，贵司固定资产计提减值后，不影响其企业所得税计税基础的确定，折旧应按照历史成本作为计税基础，不得扣除资产减值金额。
相关规定：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 29 号)
五、固定资产折旧的企业所得税处理
(三)企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
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