增值税免税发票栏税率到底如何选择
2022-01-25
问:
我司有一标的物在境外使用的有形动产租赁服务，适用免税政策。请问对于免税类的发票，税率栏如何选择（零税率还是免征）？
答:
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件四：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条的规定，境内的单位和个人销售的标的物在境外使用的有形动产租赁服务，适用增值税免税政策。即，使用开票软件时，税率的选择应选择免税。
另，根据《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》(国家税务总局公告2014 年第 27 号)第一条的第四项规定，纳税人销售免征增值税的机动车，开具机动车销售统一发票时，在“增值税税率或征收率”栏应填写“0”，系统开具的发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”;机动车销售统一发票“不含税价栏”和“价税合计”栏填写金额相等。 可见，对于机动车销售发票属于特殊票种的规定，并非适用所有。
综上，贵司提供境外有行动产租赁，适用免征增值税，即，发票栏内的税率也应选择“免税”，而非 0 税率。
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