被查到失控发票怎样补企业所得税
2022-01-11
问:
公司被查到 2016 年的购进材料发票中，有三张专票属于“失控发票”，税局要求我司企业所得税方面，发票的不含税金额调增利润，补交企业所得税。请问，在企业所得税方面，是否不能在 2021 年再做纳税调整，按 2021 年全年的情况去看是否要交企业所得税？是否必须更正申报以往年度即 2016 年的汇算清缴申报表，调增利润的部分，直接按 25%税率去计算要补缴的企业所得税额？在 2017 年初做 2016 年度的汇算清缴时，是有享受”条合条件的小微企业减半征收的优惠。现被查出失控发票要补税的，是否就不能享受”政
答:
根据《企业所得税法实施条例》的规定，在企业所得税的处理上是按照权责发生制为依据，不可以在 2021 年调整当期的企业所得税。
在 2016 年度发生的成本费用要做调整，那么需要在 2016 年度的应纳税所得额总进行调整，然后再看调整后贵司是否需要根据当年的适用税率补缴企业所得税。至于是否享受“优惠政策”，要看贵司调整之后，是否符合当年的优惠政策条件。如果符合 2016 年度的优惠政策条件，贵司仍可以享受企业所得税的优惠政策。
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相关规定：
《企业所得税法实施条例》
第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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