存货报废损失税前扣除的要求
2022-01-05
问:
公司的存货过期了，做报废处理需要以什么作为依据？
答:
存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
(一)存货计税成本的确定依据;
(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
(三)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明;
(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税
所得、增加亏损 10%以上，下同)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
相关规定：
《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 25 号)
第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
(一)存货计税成本的确定依据;
(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
(三)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明;
(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税
所得、增加亏损 10%以上，下同)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
第二十八条 存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
(一)存货计税成本的确定依据;
(二)向公安机关的报案记录;
(三)涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。
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