补缴税款产生的滞纳金是否可以税前扣除

补缴税款产生的滞纳金是否可以税前扣除

2021-12-27

问:

公司补缴以前年度资源税的税款滞纳金,是否可以在本年度进行税前扣除,涉及的年度汇算清缴表如何填写?

答:

企业缴纳的税收滞纳金不得在税前扣除,在年度汇算清缴时需要进行纳税调整,填写纳税调整项目明细表(A105000)第 20 行次进行纳税调增。

相关规定:

《中华人民共和国企业所得税法》

第十条,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告 2020 年第24 号)

附件中,A105000《纳税调整项目明细表》填报说明,第 20 行“(八)税收滞纳金、加收利息”:第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第 3 列“调增金额”填报第 1 列金额。
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