股权激励未立即行权是否能税前扣除
2021-12-15
问:
非上市公司的股权激励未立即可以行权的，企业所得税是否可以税前扣除？
答:
我国非上市公司股权激励企业所得税处理，根据国家税务总局《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 18 号)的规定，参照境内上市公司的有关规定执行。
关于上市公司企业所得税的处理，具体规定如下：
(1)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(2)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(3)本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
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