闲置资产是否计提折旧财税处理
2021-11-17
问:
我司属于生产制造业，由于目前停产导致机器设备出于闲置中，请问，对于闲置的固定资产是否需要计提折旧，如果计提了折旧是否可以税前扣除？
答:
只要满足固定资产的条件，就应当计提折旧。
根据《企业会计准则第 4 号——固定资产》的规定，企业应当对所有的固定资产计提折旧。
《企业所得税法》第十一条第(一)项的规定，在计算应税所得额时，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。可见，闲置的固定资产计提的折旧不得税前扣除。
综上，对于闲置的固定资产，会计上照常计提折旧，在企业所得税上，闲置资产计提的折旧不得税前扣除，汇缴需做纳税调增处理。
相关规定：
《企业会计准则第 4 号——固定资产》
第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
《企业所得税法》
第十一条，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
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