跨省设立的分公司可以是小规模纳税人吗

问:

我们公司是一家汽车销售公司，是增值税一般纳税人。近期基于业务的需要，管理层计划在别 的省市设立新的分公司。请问： A、跨省设立分公司是否必须领取营业执照？ B、设立的分公司可以是小规模纳税人吗？

答:

A、根据《公司法》第十四条规定，公司可以设立分公司和子公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。因此，如果贵司计划跨省设立分公司，那么应当领取营业执照。

B、根据财税[2016]36 号文附件 1 第四十六条以及《增值税暂行条例》第二十二条第一款规定，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

可见，总分机构不再同一县市的，且未被批准要求汇总纳税的，需要分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。而实务中，分公司作为增值税的纳税人，在申请成为一般纳税人之前，属于增值税小规模纳税人。

故，总公司为一般纳税人，其分公司可以是小规模纳税人。因此，贵司计划跨省设立的分公司可以是小规模纳税人。

相关规定：

《公司法》

第十四条 公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

《增值税暂行条例》

第二十二条 增值税纳税地点：

(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)附件 1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第四十六条 增值税纳税地点为：

(一)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。