高新技术企业所得税税率优惠与小微企业所得税优惠能否叠加享受

问:

根据最新规定，小型微利企业在年应纳税所得额不超过 100 万的情况下可以享受再减半计入应 纳税所得额，然后再按照 20%税率缴纳企业所得税。我司是一家高新技术企业，企业所得税适 用税率为 15%，同时，也属于小型微利企业。请问高新技术企业 15%优惠税率与小微企业所得 税优惠能否叠加享受？

答:

由于小型微利企业所得税的优惠为税额减免和税率式的综合性优惠，而高新技术企业所得税的优惠也为税率式的优惠，属于优惠政策存在交叉情形，因此，贵司对于高新技术企业的所得税适用税率和小型微利企业所得税的优惠政策不可以叠加享受，贵司可以根据自身情况从优选择适用优惠税率。

根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39 号)第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

又根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39 号)第三条规定，享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。