企业将未分配利润转增股本法人股东是否需要缴纳企业所得税？

问:

我司是境内的一家居民企业，股东均为境内的法人股东。请问如果我司将未分配利润转增股本，法人股东是否需要缴纳企业所得税？

答:

　　未分配利润转增股本，可以将其分为两步理解，首先，被投资企业向法人股东分配股息、红利，然后法人股东再以分得的股息、红利用于增加股本。

　　根据《企业所得税法》第二十六条以及《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，属于免税收入。

　　故，满足居民企业股东直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，符合上述条件的，免征企业所得税。

　　另，因为股东以分得的股息、红利增加股本，是企业的投资行为，不属于企业收入所得，故无需缴纳企业所得税。

　　综上，贵司将未分配利润转增股本，法人股东免征企业所得税。

　　补充说明：上述业务情形，如果是个人股东（居民个人）将未分配利润转增股本将涉及20%的个人所得税。

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　　相关规定：

　　《企业所得税法》

　　第二十六条企业的下列收入为免税收入：

　　（一）国债利息收入；

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　《企业所得税法实施条例》

　　第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。