收到股权转让款项但尚未完成变更手续，是否需要缴纳企业所得税？
2021-02-02
问:
我司持有 A 公司 65%的股权，1 月 10 日转让 10%的股权给甲公司，1 月 20 日收到该笔股权转让款。我司与甲公司已经签订完成了股权转让协议并且已签字盖章，但 A 公司还尚未办理公司变更的手续。请问，我司针对收到的股权转让收入需要缴纳企业所得税吗？
答:
答：根据国税函[2010]79号第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
可见，股权转让收入的确认，不仅需要转让协议生效，同时还需要完成股权变更手续。虽然贵司在1月20日就已经收到了该笔股权转让款并且股权转让协议生效，但是由于尚未完成股权变更手续。
故，1月20日仍不能确认股权转让收入，待完成股权变更手续时，再确认收入，并依法计算股权转让所得缴纳企业所得税。
————
相关规定：
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）
三、关于股权转让所得确认和计算问题
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
版权声明：本文由高顿咨询所有，不经授权不得复制、转载或商用！
