贸易公司发生增值税应税行为但尚未发货如何账务处理？
高顿财税学院2021-01-22
问:
我司为一家贸易公司，主要以销售货物为主。我司与客户甲签订了一份购销合同，约定先收取款项并开具发票，等到发票开具五日后再发货。我司已经收到甲公司支付的货款，并且也向其开具了发票，请问我司是否可以确认收入，如何账务处理？
答:
答：根据《企业会计准则第14号—收入》第四条规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
由于贵司并没有发货，客户并没有取得相关控制权，贵司不满足收入的确认条件，故，贵司还不能够确认收入。具体账务处理可以参考如下：
借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
合同负债
等到货物发出时：
借：合同负债
贷：主营业务收入
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