无法使用的原材料现报废的税务处理
2020-12-10
问:
我司仓库库存的原材料因为工艺变更，库存年现长，无法使用的原材料现报废处理，进项税额要转出吗？相应的损失能否在企业所得税税前扣除？
答:
答：由于相关报废损失，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，仅因为管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失才不可进项抵扣。
据此，上述报废损失不属于需要进项转出的情形，故不需要做进项转出。
另，上述存货损失的企业所得税税前扣除，可以参考国家税务总局公告2011年第25号第二十七条准备相关资料进行税前扣除。
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相关规定：
《增值税暂行条例实施细则》
第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）
第二十七条存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本的确定依据；
（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
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