购买材料入库尚未取得发票，是否可以暂估进项税额？
2020-11-26
问:
我司为一般纳税人，近日购买材料已入库，但是尚未收到发票。请问我司月末在进行暂估入账时，是否可以同时对进项税额暂估？
答:
答：根据财会[2016]22号第二条第一款第4点规定，一般纳税人购进货物并验收入库时，尚未取得发票的，允许在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但是不需要将增值税的进项税额暂估。
因此，贵司购进材料入库后，如果尚未取得发票，允许月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估成本，但是不得同时对进项税额暂估。
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相关规定：
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22号）
二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
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