上一年度的收入冲减，是否需要调整去年的企业所得税？
2020-11-17
问:
我司 2019 年的一项业务，在 2020 年 10 月因质量问题发生折扣，需要开具增值税红字发票给购买方，那么我司在企业所得税上是否需要去修改 2019 年报表中的收入？
答:
答：贵司开具的增值税红字发票，虽然是对于2019年业务收入的冲减，但是这个折扣行为是发生在2020年，而非2019年就已经发生了折扣行为，根据权责发生制原则，这个折扣是归属于2020年的行为。
所以，根据国税函[2008]875号文第一条第（五）款的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。据此，贵司应直接冲减2020年10月当期的收入，不需要调整2019年的销售收入。
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相关规定：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
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