视同销售的企业所得税必须需要缴纳吗？
2020-11-16
问:
2019 年我们赠送给客户一批外购的货物，货物不含税金额是 897563.26 元；赠送当期我们在增值税申报时已经做申报处理并交增值税，2019 年所得税汇算清缴时没有调整，现在税局就针对这部分金额要视同销售补交企业所得税。我们认为并没有实际所得，不需要缴纳企业所得税，我司的观点是否正确？
答:
答：根据国税函[2008]828号第二条的规定，赠送货物给其他单位需要视同销售缴纳企业所得税；且根据国家税务总局公告2016年第80号的规定，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
贵司将外购的货物赠送给其他单位，如果单纯的赠送（而非买一赠一或搭售的情形等），是需要针对赠送的货物按照不含税的公允价值、在企业所得税做视同销售处理。
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相关规定：
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)
二、企业移送资产所得税处理问题
企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）
第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
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