业务招待费企业所得税税前扣除基数包含视同销售收入吗？
2020-10-26
问:
某企业在进行企业所得税汇算清缴时，根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。请问其中的销售（营业收入）包含视同销售收入吗？还是只有主营业务收入和其他业务收入？
答:
答：根据国税函[2009]202号第一条规定，在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收入额包括《增值税暂行条例实施细则》中规定的视同销售收入。
因此，企业在企业所得税汇算清缴过程中，计算业务招待费扣除限额时其销售收入包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入。
相关规定：
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）
一、关于销售（营业）收入基数的确定问题
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
版权声明：本文由高顿咨询所有，不经授权不得复制、转载或商用！
