异地总分公司转移固定资产的财税处理问题？
2020-09-02
问:
总公司和分公司分别在两个城市，总分公司所得税合并申报。现在总公司有一批生产用固定资产需要转移到分公司名下，需要进行什么税务处理和账务处理？
答:
答：税务处理方面，根据《增值税暂行条例实施细则》的规定为是将货物转移到外地分公司，所以增值税需要视同销售。在企业所得税上，根据国税函[2008]828号的规定，固定资产的所有权没有发生转移，所以无需视同销售。
在账务处理方面，总公司做固定资产清理，分公司做固定资产确认。
总公司：借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额）
分公司：借：固定资产
贷：资本公积
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相关规定：
《增值税暂行条例实施细则》
第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，
但相关机构设在同一县（市）的除外；
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）
一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
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