个人代开的工程服务发票已缴个税，支付时还需要补交吗？
2020-08-28
问:
个人发生工程服务，去税局代开发票己缴百分之 1.3 的个税了，那企业还有义务代扣代缴个人所得税吗？
答:
答：此问题主要需要区分此“工程服务”是劳务报酬还是经营所得。
A、劳务报酬：《个人所得税法实施条例》第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
B、经营所得：《个人所得税法实施条例》第六条第（五）项规定，经营所得，个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
如果上述个人提供的工程服务是属于劳务报酬所列举的26项的一种，则属于劳务报酬，此时，根据个税法及实施条例规定，劳务报酬的法定税率是20%，企业支付时还有代扣代缴义务。
如果上述工程服务不属于上述列举的劳务报酬类型，则建议按以下判断：
A、劳务报酬所得是个人从事劳务取得的所得，经营所得是个人从事生产、经营活动取得的所得，可以粗略的理解为，一个人能干的事儿取得的报酬，多属劳务报酬所得；一个人带领一拨儿人干活，带头大哥取得的所得，多数经营所得。
B、生产经营通常有投入有产出，有收入有成本。劳务报酬所得，一般而言只限于纳税人自身的脑力劳动和体力劳动投入，而经营所得除了劳动投入以外，还应有外购的成本，如材料、人工、各项服务等。
简言之，如果上述工程服务如果是一个人从事纯劳务服务的，则属于劳务报酬，企业支付时还是需要代扣代缴个税的；如果是工程承包款，则属于经营所得，是不需要再代扣代缴的。
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