赠送礼品给个人客户的税务问题？
2020-08-17
问:
我公司外购一台笔记本，取得增值税专用发票，含税 11300 元，基于业务开发，赠送给潜在重要客户笔记本电脑。
（1）进项税 1300 元是否可抵扣，赠送行为是否视同销售？
（2）赠送笔记本，是否要代扣代缴个税？如不方便向个人客户收取个税部份，那代扣代缴的个税 2000 元，作为增加招待费的费用？
答:
答：（1）根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，赠送他人外购的货物，在增值税上需要视同销售处理。而根据《增值税暂行条例》的规定，用于集体福利、个人消费、简易计税、免税等项目的进项税额不能抵扣，视同销售的不属于不能抵扣进项税额的范围。因此，购买笔记本的进项税额1300元可以抵扣。
（2）按照《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的相关规定，贵司作为支付人负有代扣代缴的义务，而客户获赠电脑是偶然发生的事项，需要按照偶然所得进行申报，并代扣代缴个人所得税。如果贵司承担该笔税款，在账上可以考虑计入营业外支出；如果作为业务招待费，那么就要有招待费的扣除凭证，而报税的申报记录和纳税记录不可以作为招待费的扣除凭证。
相关规定：
《个人所得税法》
第九条个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
《个人所得税法实施条例》
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
《增值税暂行条例》
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。
《增值税暂行条例实施细则》
第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
......
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
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