支付给离职员工的离职补偿金能否在企业所得税税前扣除？
2020-08-13
问:
因为公司运营不善，准备辞退部分员工，请问支付给员工离职的一次性补偿金是否可以在企业所得税税前扣除？
答:
答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
另外，根据国家税务总局公告2012年第15号第八条的规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
但实务中关于离职补偿金是否可以全额据实税前扣除有两种观点，第一种观点认为离职补偿金不能据实在企业所得税税前扣除；第二种观点认为离职补偿金只要支付了就可以据实扣除。
第一种观点的依据是《企业所得税法》第八条规定，企业只有发生合理的支出可以税前扣除，
而《劳动合同法》中规定经济补偿按劳动者在本单位工作的年限支付。所以，超过标准的部分不属于合理的支出。第二种观点的依据是离职补偿金属于企业支付的与取得应税收入相关的支付，《企业所得税法》及其实施条例以及财政部和国家税务总局的文件从未规定离职补偿金的税前扣除有限额，企业实际支付了，且依法代扣代缴了个人所得税就应该可以全额扣除。
因此，离职补偿金可以税前扣除，但是否能够据实税前扣除要以主管税务机关的意见为准。
相关规定：
《中华人民共和国劳动合同法》
第四十七条经济补偿的计算
经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
第八条根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
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