运输途中的货物损失及其保险的税务处理？
2020-08-11
问:
A 公司销售的一批货物价值 100 万（含税价），由第三方运输，运输途中发生了车祸，货物损坏，保险公司赔偿 A 公司 50 万，一部分货物折价卖了 20 万，另一部分货物全部无法销售，A公司损失了 30 万，以下事项需要咨询：
1、 此批货物的进项税是否需要转出（是全部转出不是部分转出）？
2、 保险公司的赔偿款要不要视同销售计算增值税-销项税？
3、 如想在所得税前扣除此次损失应向税务局提供哪些证明材料？
答:
答：1、根据《增值税暂行条例》及实施细则对“非正常损失”的定义为：因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失。
根据描述，贵司的上述运输途中车祸造成的损失不属于“非正常损失”所列举的情形，所以都不需要做进项转出。
2、根据财税[2016]36号附件3第一条第（二）款第3条规定，保险赔付不征收增值税。
据此，贵司收到保险公司的赔偿款不需要缴纳增值税；只需要对折价销售的20w计提增值税即可。
3、建议结合国家税务总局公告2011年第25号第二十七条的要求准备申报资料。
我们理解，企业据实准备证明该损失真实发生的资料都可以，具体的资料清单可能每个税务机关要求不一样，建议以主管税务机关的要求为准。
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相关规定：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
一、（二）不征收增值税项目。
3.被保险人获得的保险赔付。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）
第二十七条存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本的确定依据；（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
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