企业留存收益转增股本的涉税问题？
2020-08-07
问:
我司与股东都是居民企业，且非上市，股东对我司持股 100%，现股东准备用法定盈余公积和未分配利润转增实收资本，这项业务我们公司和股东要交什么税呢？
答:
答：根据描述，上述留存收益转增股本，应该视同利润分配后增加股本。且上述利润分配应该符合《企业所得税法》及实施条例关于权益性投资收益免税的条件。
据此，上述留存收益转增股本，对贵司股东免征企业所得税；贵司作为被投资方不涉及企业所得税。
另，根据国税发[1994]25号规定，转增股本后，贵司应该就“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
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相关规定：
《中华人民共和国企业所得税法》
第二十六条企业的下列收入为免税收入：
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
《关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）
一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花
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