报销差旅费中住宿发票问题？
2020-07-16
问:
我公司销售部业务员人员在外出差不想到宾馆住宿，想租房，请问租房发票是否可以作为报销差旅费中住宿发票的税前扣除凭证？
答:
答：根据国家税务总局公告2018年第28号的相关规定，税前扣除凭证应当遵循真实性、合法性、关联性原则。贵司的业务人员在外出差，不管是住宾馆还是租房，原则上出差所发生合理住宿费用，且能取得合规发票（如发票抬头为贵司，且发票备注栏为不动产地址），贵司都可以作为差旅费列支。
提醒的是，根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（五）款规定，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。据此，建议提醒出差人员取得合规的租房发票。
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相关规定：
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
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