总分公司所得税汇算分摊如何处理？
2020-07-16
问:
（1）分公司于 2020 年新设立，2020 年企业所得税是否需要分摊？
（2）总公司有部分产品属免所得税产品，总分公司 2021 年所得税分摊时，依上年销额占比分摊。该销额总公司是指全部销额，还是剔除免税后的应税销额？
答:
答：（1）如果是独立核算的分公司，根据国家税务总局公告2012年第57号的规定，新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。如果是同一地区的非独立核算的分公司，那么汇总到总公司缴纳即可，不存在分摊的方式。
（2）根据国家税务总局公告2012年第57号第十三条的规定，总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
所以，总公司免企业所得税的销售额不参与税款的分摊。
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相关规定：
《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）
第五条以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
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