高新技术企业境外分回利润抵免限额的问题？
2020-06-16
问:
境外企业向境内企业分回税后利润，境外企业为非高新企业，境内企业为高新企业，请问境外分回的利润在境内计算抵免额时是适用的税率是25%还是15%？
答:
答：根据财税[2011]47号的规定，在认定高新技术企业时的指标是包含了境内和境外的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等，则来源于境外的所得可以享受15%的优惠计算境内外应纳税总额。否则贵司不能享受15%优惠，而是遵从现有的抵免规定。
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相关规定：
《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）
一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
二、上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税[2009]125号文件的有关规定执行。
《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）
一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。
二、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：
（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；
（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；
（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。
企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
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