冲销预估成本问题？
2020-06-12
问:
我司在制造费用下面设置了明细科目，预估成本，想在成本费用还没发生时先进行预估，等实际发生后在冲销预估成本。请问可以这样吗？
答:
我司在制造费用下面设置了明细科目，预估成本，想在成本费用还没发生时先进行预估，等实际发生后在冲销预估成本。请问可以这样吗？
答：根据财会[2016]22号第二条第一款第四项规定，一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额入账。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，如果是未发生的成本费用不可以预估，预估成本通常是因为未取得发票而不是实际成本
未发生。
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相关规定：
《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）
二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
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