集团公司派遣员工发生的差旅费发票问题？
2020-06-04
问:
集团总部派人到子公司工作，发生的差旅费为什么不能抵扣进项税，但可以税前扣除？
答:
答：根据国家税务总局公告2019年第31号的规定，交通运输服务的进项税额抵扣必须要是和本企业确立了用人关系的人员发生的交通服务费，企业才可以用来抵扣进项税额。集团公司派遣的是集团公司的人员，这些人员的劳动关系是在集团公司，而不是在子公司，所以子公司不能计算抵扣增值税。但是如果子公司和集团公司之间有签署协议，这些人员的费用由子公司来负担，差旅费作为子公司接受集团服务的一项成本费用，则子公司可以凭借发票和相关协议，作为税前扣除的依据。
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相关规定：
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）
一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣
（一）《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
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