承担员工个税部分涉及的企业所得税税前扣除问题？
2020-05-20
问:
如果我司与员工约定为其承担个人所得税，财务上将承担的个税部分计入了管理费用，请问我司为员工承担的个税部分可以在企业所得税税前扣除吗？
答:
答：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
同时根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。在实务中，要实现税前扣除，需要在服务协议中将税后工资折算成税前的工资在协议中列明，并申报个税。因此，贵司如果将替员工承担的个人所得税计入管理费用，那么在计算企业所得税时不允许税前扣除。
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