房开企业在产品骏工备案结转成本后发生的建筑成本如何计算？

问:

房开企业，开发产品在骏工备案后，在完工当年结算计税成本，但在结算计税成本时其实际发生的支出未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本，因此结转的计算成本少了，并以此在当年对应销售收入结转了成本，并以此缴纳企业所得税，所以以后年度再取得合法成本凭据时，请问如何处理，已结转的多交了企业所得税是可以退回，还是在以后年底冲抵？

答:

　 答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。因此，完工当年没有税前扣除的部分，贵司取得合法成本时，可在向主管税务机关做出专项申报及说明后，追补到完工当年扣除，但是最长追补期限不超过5年。