国有企业股权无偿划转的印花税问题？
2020-05-15
问:
我公司内部发生资产重组，形式为股权无偿划转，子公司（划出方）将一家孙公司的股权无偿划转给母公司（划入方），划出方和划入方都要交印花税吗？如果交的话，怎么计算印花税？
答:
答：根据《印花税暂行条例》的规定，产权转移书据要按照所载金额的万分之五贴花，纳税义务人是立据人。但是，因此合同是股权无偿划转，合同中没有记载金额；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。因此，股权划转的双方都是印花税的纳税义务人。如果贵司是非上市公司，则需要核定缴纳印花税。但如果是上市公司，根据国税函[2004]941号的规定，国有股权无偿转让，且经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的股权无偿转让暂不征收印花税。
_________相关规定：
《印花税暂行条例》
第二条下列凭证为应纳税凭证：
（二）产权转移书据；
附件：印花税税目税率表
税目范围税率纳税义务人
产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花
立据人
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
......
（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
《办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税有关审批事项》（国税函[2004]941号）
一、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。
二、凡符合暂不征收证券（股票）交易印花税条件的上市公司国有股权无偿转让行为，由转让方或受让方按本通知附件《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税申报文件的规定》的要求，报上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局审批。
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