开办费的企业所得税汇算清缴问题？
2020-05-09
问:
2019年新成立的公司，没有收入没有预收款，发生的招待费计入管理费用-业务招待费了，现在所得税汇算清缴招待费是不是需要全额调增？如果计入管理费用-开办费，是不是就不是全额调增了？
答:
答：因为没有收入，从汇算清缴申报表上来看需要全额调增。但根据国税函[2009]98号、国税函[2010]79号和国家税务总局公告2012年第15号的相关规定，开办费在19年的年度汇算清缴申报表中不做调整，可以选择在次年一次性税前扣除或者按照长期待摊费用处理。因此，贵司可以选择将筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60%计入开办费，在次年汇算清缴时一次性税前扣除或者按照长期待摊费用处理。
相关规定：《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）
九、关于开（筹）办费的处理
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）
七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
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