红线外土方施工能否在企业所得税税前扣除？
2020-05-08
问:
我们是房地产公司，因为我们的土地距离规划路有70米的距离，而这段规划路中有一个7米深的鸿沟，为了方便施工，我们在鸿沟填土。现在增值税清算时被税务机关以红线外为由剔除出来，这笔费用可以在企业所得税税前扣除吗？
答:
答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是在实务中，红线外支出在企业所得税前能否扣除各地税务机关执行口径不同。例如《浙江省国家税务局2013年企业所得税政策问题解答之一》第九问规定，如政府土地出让招标文件中明确规定该市民广场由房地产企业代建，并作为土地拍卖的条件之一的，广场道路的改造、绿化等可依据国家税务总局国税发[2009]31号文第二十七条规定，作为公共配套设施处理。根据《苏州市国税局2011年度所得税政策解答整理》第七章第一条明确，房地产开发企业在开发项目以外发生的绿化等费用，属于与生产经营无关的费用，不得税前扣除。因此，建议贵司结合所在税务机关的规定，确认该笔费用是否允许税前扣除。
相关规定：
《中华人民共和国企业所得税法》
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《浙江省国家税务局2013年企业所得税政策问题解答之一》
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