固定资产折旧？
2020-04-26
问:
未使用的固定资产计提折旧吗？会计和税法上对于未使用的固定资产计提折旧规定是否一致？
答:
答：会计上，根据《企业会计准则—固定资产》第十四条的规定，应当对所有的固定资产进行计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。因此，会计上未使用的固定资产均要计提折旧。税法上，根据《企业所得税法》第十一条规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，而房屋、建筑物未投入使用也可以计算折旧扣除。因此，会计和税法在对于未使用的固定资产计提折旧规定是不一致的。
相关规定：
《企业会计准则—固定资产》
第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
《中华人民共和国企业所得税法》
第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
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