个税年度汇算退税是否影响手续费返还计算基数？
2020-04-17
问:
员工做的年度个税汇算，退的个税公司要不要做账呢？退的个税是否影响个税手续费的基数，申请手续费时候是否需要减去这部分呢？
答:
答：1、个税对企业来说，只是履行代扣代缴义务，个税在公司账务上体现实质上就是记录企业一个代扣代缴的过程，仅体现一个资金流动，不影响企业计入成本费用的金额，企业扣多少就申报多少，最终这个科目期末余额为0。而且，退的个税也是直接退回员工个人账号。所以，员工个人个税汇算后如果发生退税，公司不需要做特别账号处理。
2、根据《个人所得税法》第十七条，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。企业在预扣时实际扣了多少，这个数就是个税手续费返还的基数。即，员工个人个税汇算后若有退税，不影响企业个税手续费返还计算的基数的，申请此部分手续费返还时是不需要减去返还个税的部分的。
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