个税手续费返还款财税处理问题？
2020-04-14
问:
我公司申请的个税手续费返还款已经退还到公司银行账户内，我公司打算支付其中一部分金额做为财务办税人员奖励，其余部分入公司账，请问老师该笔账务如何规范处理？另外奖励给财务办税人员支出的金额，涉及不涉及缴纳个人所得税的问题？
答:
答：目前关于“代扣代缴个人所得税，税务局取得的2%手续费返还是否缴纳增值税”各地有不同执行口径，内蒙古、河南、福建、深圳等地认为“根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。”故是否缴纳增值税还需要根据贵司所在地的税务局为依据。以下会计分录是假定缴纳增值税的情况，请参考：
1、收到个税返还时：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
奖励财税人员时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
2、根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条（五）款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
相关规定：
《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）
二、下列所得，暂免征收个人所得税
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
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