稳岗补贴是否需要交税，账务如何处理？

问:

我司收到政府发的稳岗补贴，取得的该收入是否需要缴纳税费？如果我司将稳岗补贴发放给员工，是否需要扣缴个人所得税？怎么入账？

答:

　　答：1、首先，根据财税[2011]70号文的规定规定，贵司如果能够同时符合规定的三个条件，就可以作为不征税收入，不缴纳企业所得税。其次，稳岗补贴是企业从人力资源社会保障部门及其经办机构取得的财政补贴收入，这个过程中取得财政补贴的企业与补贴单位之间并未发生任何增值税应税行为，企业并未向补贴单位销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。所以稳岗补贴无需缴纳增值税。最后，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定，稳岗补贴不在规定的免征个人所得税范围内。因此，企业将取得的稳岗补贴发放给员工应计入员工的工资、薪资所得计算缴纳个人所得税。

　　2、首先，要考虑该补贴是为了以后要发生的费用还是已经发生的费用，如果是用于补偿企业已经发生的成本费用的，直接计入当期损益（“其他收益”）或者冲减相关成本（“管理费用”）；如果是为了补偿以后期间发生的成本或损失的，要先确人为“递延收益”，以后确人成本费用时，再将递延收益计入当期损益或者冲减相关成本。分录如下，

　　（一）收到补贴时相关支出没有发生

　　收到补贴款时：

　　借：银行存款

　　贷：递延收益

　　发生培训支出和社保支出等支出：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　同时：

　　借：递延收益

　　贷：其他收益/管理费用

　　（二）收到补贴时相关支出已经发生

　　借：银行存款

　　贷：其他收益/管理费用

　　_________

　　相关规定：

　　《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

　　一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　《中华人民共和国个人所得税法》

　　第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：

　　（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

　　（二）国债和国家发行的金融债券利息；

　　（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

　　（四）福利费、抚恤金、救济金；

　　（五）保险赔款；

　　（六）军人的转业费、复员费、退役金；

　　（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

　　（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

　　（十）国务院规定的其他免税所得。

　　《企业会计准则第16号——政府补助》

　　第九条与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：

　　（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；

　　（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。